联盟分析-税务筹划 | ​​跨境电子商务零售进口商品征税方法

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为促进跨境电子商务零售进口行业的健康发展，营造公平竞争的市场环境，国家对于跨境电子商务零售进口税收政策做了有关规定。跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。

 

纳税人

购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。

代收代缴义务人

电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。

计税依据

实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。

税率

跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

自2019年11起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。

完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

退税

跨境电子商务零售进口商品自海关放行之起30内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

甲某2019年8去海南自贸区免税店购买免税产品，单次消费5000元，请问甲某需要缴纳多少增值税和消费税？

【解析】

甲某单次交易5000元刚好是限值，所以甲某暂时不用缴纳对应的税收。

【承上例】

如果甲某单次超过5000元，年度没有超过26000元，请问甲某需要缴纳多少增值税和消费税？

【解析】

甲某暂时不用缴纳对应的税收，因为完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值。

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